湛江市研发费用加计扣除政策详解

湛江企业开展研发活动发生的研发费用，可按实际发生额的100%在税前加计扣除。形成无形资产的，按成本的200%在税前摊销。蚂蚁财税提醒企业规范研发费用归集，合规享受税收优惠。

一、研发费用加计扣除政策

加计扣除比例

费用化支出：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除
资本化支出：形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销

适用行业

除以下行业外，其他行业企业均可享受：

烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
财政部和国家税务总局规定的其他行业

二、研发费用归集范围

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
外聘研发人员的劳务费用

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
试制产品的检验费
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费

无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用

新产品设计费等

新产品设计费、新工艺规程制定费
新药研制的临床试验费
勘探开发技术的现场试验费

其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用
如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费
研发成果的检索、分析、论证、鉴定、评审、验收费用
知识产权的申请费、注册费、代理费
差旅费、会议费等
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

三、研发费用加计扣除申报流程

项目立项：企业研发项目立项，制定研发计划
费用归集：按项目设置辅助账，归集研发费用
留存备查：准备留存备查资料
申报享受：在企业所得税预缴和汇算清缴时申报享受

四、留存备查资料

自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单
经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同
从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明
集中开发项目研发费决算表、集中开发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料
"研发支出"辅助账
企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查

五、注意事项

负面清单行业：烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务、娱乐业等行业不适用
其他相关费用限额：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%
委托研发：委托外部进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除
合作研发：合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除

湛江本地提示

湛江科技型企业主要集中在经开区、赤坎区，建议企业提前规划研发项目立项、规范研发费用归集、完善留存备查资料。蚂蚁财税为科技型企业提供研发费用加计扣除专项服务，协助企业梳理研发项目、规范费用归集、准备备查资料，确保合规享受税收优惠。

常见问题

Q：湛江研发费用加计扣除比例是多少？

A：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

Q：湛江哪些费用可以归集为研发费用？

A：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等。